La inflación acumulada del año se mantiene por arriba del 4%, lo que implica:

• Mayor impacto en el ajuste anual por inflación en el ISR.
• Necesidad de revisar saldos de créditos y deudas para evitar diferencias fiscales.

El ajuste anual por inflación (AAI) es una obligación fiscal que calcula el ISR derivado del efecto inflacionario en créditos y deudas que tiene una empresa.

En un contexto donde la inflación 2024 se ha mantenido entre 4% y 4.7%, este ajuste tendrá mayor peso en los resultados fiscales del cierre.

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🔍 ¿Qué es y cómo funciona el Ajuste por Inflación?

El ajuste compara:

• Créditos promedio del ejercicio

VS

• Deudas promedio del ejercicio

Según el resultado:

• Si los créditos > deudas, se genera ingreso acumulable (la empresa paga más ISR).

VS

• Si las deudas > créditos, se genera deducción autorizada (la empresa reduce su base del ISR).

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🧮 Por qué el ajuste 2024 será relevante

La inflación de 2024 no fue tan alta como en 2022, pero sí fue suficientemente elevada para:

• Aumentar el impacto del AAI en empresas con alto nivel de cuentas por cobrar.
• Reducir la base del ISR en empresas con alta carga de financiamiento.

Además, muchos negocios crecieron cartera durante el año, lo que aumenta créditos promedio.

📊 Principales impactos contables y fiscales

1. Empresas con muchas cuentas por cobrar

Giros como:

• Comercio
• Servicios profesionales
• Distribución
• Construcción

verán un Ajuste por Inflación mayor, lo que incrementa su utilidad fiscal y por consecuencia el ISR a pagar.

2. Empresas con deudas bancarias o proveedores

Aquellas que:

• Solicitaron créditos,
• Administran deudas operativas altas,
• O trabajan con proveedores a largo plazo 

podrán tener un AAI deducible, reduciendo su carga fiscal.

3. Necesidad de conciliación antes del 31 de diciembre

Para evitar diferencias, es indispensable revisar:

• Saldos promedio mensuales, no solo el cierre.
• Anticipos registrados como pasivos o activos.
• Clasificación correcta de préstamos entre partes relacionadas.
• Créditos y deudas en moneda extranjera (impacto por tipo de cambio).

4. Impacto directo en la declaración anual 2024

El ajuste inflacionario puede cambiar significativamente:

• La base gravable del ISR.
• El cálculo de pérdidas fiscales.
• Las provisiones contables del cierre.

Incluso puede convertir una expectativa de ISR pagadero en un resultado neutro o incluso deducible.

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🛠️ Recomendaciones prácticas para cerrar 2024

1. Depurar saldos de clientes y proveedores (cobros ya hechos que siguen abiertos afectan el cálculo).
2. Revisar préstamos a socios o partes relacionadas (impactan fuertemente).
3. Clasificar correctamente los anticipos para evitar considerarlos erróneamente como crédito o deuda.
4. Conciliar saldos en moneda extranjera antes del ajuste por tipo de cambio de diciembre.
5. Elaborar un cuadro de créditos y deudas promedio para estimar el impacto antes del cierre.